НДС на УСН в 2027 году: порог доходов и ставки 5%, 7% и 22%

Опубликовано: 10 ноября 2026 Обновлено: 10 ноября 2026 около 8 минут чтения

В 2027 году организации и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) освобождены от НДС, если доходы за 2026 год не превысили 20 млн ₽. Если лимит превышен, возникает обязанность исчислять налог. Предприниматель может выбрать специальные ставки 5% или 7% без вычета входящего НДС либо общие ставки — в том числе 22% — с правом на вычеты. Разбираем пороги, дефлятор, условия применения и что сделать до конца года.

1. Кто на УСН платит НДС в 2027 году

Сам по себе статус ИП или ООО на УСН не означает, что НДС нужно начислять с каждой продажи. Для освобождения от обязанности исчислять и уплачивать НДС применяется лимит доходов. Освобождение от НДС на УСН в 2027 году действует при доходе не выше 20 млн ₽.

Для освобождения с начала 2027 года учитываются доходы за 2026 год. Если они не превысили 20 млн ₽ — налогоплательщик на УСН освобождён от исчисления НДС по обычным операциям реализации. Если доходы за 2026 год превысили лимит — обязанность возникает с 1 января 2027 года.

Освобождение предоставляется автоматически: отдельное уведомление в налоговую подавать не нужно. НДС для ИП на УСН и для ООО рассчитывается по одинаковым правилам, но самостоятельные обязанности могут сохраняться, например при импорте товаров или исполнении функций налогового агента.

2. Порог доходов УСН для НДС и лимит для уплаты НДС в 2027 году

Порог 20 млн ₽ сохранён на 2027–2029 годы Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ. Ранее предполагалось дальнейшее снижение лимита, но законодатель закрепил его на уровне 20 млн ₽ ещё на три года. Лимит УСН для уплаты НДС проверяется по доходам за предыдущий год, а не по прибыли.

Для порога учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ. Это не прибыль после вычета расходов: расходы не уменьшают сумму дохода для проверки лимита.

3. Когда упрощенец начинает платить НДС в течение года

Если на начало года у бизнеса есть освобождение, доходы нужно контролировать по мере поступления. Когда совокупный доход с начала календарного года превышает 20 млн ₽, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Не откладывайте проверку до конца квартала. При пересечении лимита в середине года важно своевременно определить дату начала обязанности, пересмотреть документы и условия договоров и настроить учёт налога.

4. Какие ставки НДС может выбрать бизнес на УСН

После возникновения обязанности платить НДС предприниматель выбирает режим ставок. Главное различие — возможность принимать к вычету входящий НДС по закупкам.

Ставки 10% и 0% применяются не по свободному выбору, а только к операциям, для которых НК РФ предусматривает соответствующие условия. Выбор между специальными и общими ставками следует оценивать по экономике бизнеса, а не только по размеру процента.

5. Ставки НДС 5 и 7 процентов: когда применяются

Пороговые значения для специальных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор. Для 2027 года он составляет 1,153. Поэтому лимиты доходов для ставок НДС 5 и 7 процентов выше базовых значений, установленных НК РФ.

Верхняя граница 518,85 млн ₽ связана с предельным доходом для сохранения права на УСН в 2027 году. Если доход выходит за эти пределы, проверьте последствия для ставки НДС и самого права применять УСН. Не используйте лимиты прошлого года: они индексируются.

6. Что выгоднее: НДС 5%, 7% или 22%

Нельзя утверждать, что 5% всегда выгоднее 22%. При ставках 5% и 7% входящий НДС поставщиков не принимается к вычету. При общей ставке 22% вычет возможен при выполнении требований НК РФ и наличии необходимых документов.

Для предварительного сравнения оцените:

• какая доля закупок приходится на поставщиков, предъявляющих НДС;
• сколько входящего НДС содержится в закупках и можно ли подтвердить вычеты;
• кто ваши покупатели — организации и ИП, которым важен вычет, или конечные потребители;
• можно ли изменить цену без потери клиентов и как договор определяет включение НДС;
• какие расходы на бухгалтерский и налоговый учёт возникнут при выбранном варианте.

Это упрощённая иллюстрация, а не расчёт налога к уплате: реальный результат зависит от состава операций, цен, авансов, вычетов и документов.

7. Можно ли перейти с 5% или 7% на ставку 22%

По общему правилу специальные ставки 5% и 7% выбираются на установленный НК РФ период применения. Для налогоплательщиков, которые впервые начали применять специальные ставки с 2026 года или позднее, предусмотрена возможность отказаться от них в течение четырёх последовательных налоговых периодов (12 кварталов), начиная с периода первой декларации с такими ставками, и перейти на общие ставки при соблюдении условий закона.

Перед решением проверьте, когда именно вы впервые применили специальную ставку, сколько кварталов прошло и распространяется ли на вашу ситуацию переходное правило. Ошибка в сроках может привести к невозможности сменить ставку в выбранный момент.

8. Что сделать ИП и ООО на УСН до начала 2027 года

1. Сверить доходы за 2026 год. Для освобождения с 1 января 2027 года лимит не должен быть превышен — 20 млн ₽.
2. Проверить состав доходов. Учитывайте реализационные и внереализационные доходы по правилам НК РФ, а не только поступления от продаж.
3. Оценить закупки. Определите, сколько входящего НДС предъявляют поставщики и насколько значимы потенциальные вычеты.
4. Смоделировать варианты. Сравните 5%, 7% и общие ставки с учётом диапазона доходов и структуры расходов.
5. Пересмотреть договоры и цены. Уточните, включён ли НДС в цену, как оформляются авансы и что происходит при изменении налогового статуса.
6. Подготовить учёт. Настройте документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж и сдачу декларации, если возникает обязанность.
7. Контролировать лимит ежемесячно. Отслеживайте доходы, чтобы не пропустить момент превышения.

Частые вопросы