Льготные ставки НДС 10% и 0% в 2027 году: какие товары и операции подходят

Опубликовано: 10 ноября 2026 Обновлено: 10 ноября 2026 около 6 минут чтения

Основная ставка НДС в 2027 году — 22%, но для отдельных товаров действует НДС 10%, а для отдельных операций — НДС 0%. Разбираем перечень льготных категорий, условия нулевой ставки, документы для подтверждения и ошибки, из-за которых бизнес теряет право на льготу.

1. Когда применяется ставка НДС 10%

Ставка 10% предусмотрена пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Она применяется не ко всем товарам отрасли, а только к категориям, прямо перечисленным в Налоговом кодексе и правительственных перечнях. Основные группы — продовольствие, детские товары, медицина, печатная продукция.

2. Перечень товаров со ставкой НДС 10%

Перечень товаров НДС 10% установлен статьёй 164 НК РФ и постановлениями Правительства № 908, № 688, № 41. Ниже — основные категории и что проверить в каждой.

Продовольственные товары

Мясо и мясопродукты, молоко и молочная продукция, яйца, растительное масло (с исключениями), сахар, соль, зерно, мука, крупы, хлеб, макароны, рыба. Для ряда позиций есть исключения — например, деликатесные мясные изделия под ставку 10% не подпадают. Значение имеют состав, обработка и код продукции.

Перечень — постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Товары для детей

Отдельные виды одежды и обуви, кроватки, коляски, школьные принадлежности, игрушки — при соблюдении установленных условий. Не вся продукция, которую продавец позиционирует как детскую, автоматически получает ставку 10%.

Перечень — постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

Лекарства и медицинские изделия

Лекарственные средства и медицинские товары, включённые в перечни. Для лекарств важны регистрационный статус и документы соответствия, для медизделий — регистрационные документы и код товара. Косметика, бытовые товары и сопутствующая продукция в аптеке требуют отдельной проверки.

Основания — статья 164 НК РФ и постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

Книги и периодические издания

Определённые периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой. Исключения — издания рекламного и эротического характера. Не любая книга и не вся полиграфия автоматически облагаются по 10%.

Перечень — постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.

3. Когда применяется ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС — это налоговая ставка, а не освобождение от налога. Применяется к операциям пункта 1 статьи 164 НК РФ при выполнении условий.

• Экспорт товаров — вывоз за пределы России в таможенной процедуре экспорта при подтверждении операции.
• Экспорт в ЕАЭС — вывоз в другие государства союза по правилам Договора о ЕАЭС.
• Международные перевозки — когда пункт отправления или назначения за пределами России, включая сопутствующие транспортно-экспедиционные услуги.
• Отдельные транспортные и портовые услуги — только в случаях, прямо перечисленных в статье 164 НК РФ.
• Иные специальные операции — отдельные работы по переработке товаров в таможенных процедурах, операции по международным соглашениям.

4. Документы для подтверждения ставки НДС 0%

Состав документов зависит от операции. Общие правила — статья 165 НК РФ, для торговли внутри ЕАЭС применяются также Договор о ЕАЭС и национальное законодательство.

Могут потребоваться:

• контракт или договор с покупателем либо заказчиком;
• таможенная декларация и сведения о вывозе — для экспортных операций;
• транспортные и товаросопроводительные документы;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по правилам ЕАЭС;
• документы, подтверждающие маршрут международной перевозки;
• реестры и электронные сведения по действующему порядку.

Сроки и формат подтверждения зависят от конкретного основания применения ставки.

5. Как проверить ставку: чек-лист и частые ошибки

1. Определите точное наименование товара или содержание услуги.
2. Установите код по применимому классификатору.
3. Сверьте код и описание с пунктом 1 или 2 статьи 164 НК РФ и правительственным перечнем.
4. Проверьте документы, подтверждающие право на ставку.
5. Зафиксируйте основание в учётных документах и настройках бухгалтерской системы.
6. Если операция не соответствует условиям льготы — применяйте основную ставку 22%.

Частые ошибки:

• ориентироваться только на название товара — важны код и категория;
• считать любой экспорт автоматически 0% — нужно проверить процедуру и документы;
• путать нулевую ставку с освобождением — это разные налоговые режимы;
• не проверять изменения перечней — состав категорий и требования могут меняться;
• не разделять операции с разными ставками в учёте.

Частые вопросы